国资发产权〔2010〕71号

各中央企业：

　　为进一步规范企业国有资产评估项目批准事情，，，提高评估批准事情效率，，，国资委制订了《中央企业资产评估项目批准事情指引》，，，现印发给你们。。。。。请遵照执行，，，并实时反馈事情中的有关情形和问题。。。。。

　　　　　　　　　　　　　　?国务院国有资产监视治理委员会
　　　　　　　　　　　　　　　　二○一○年五月二十五日

　　第一条??为确保中央企业（以下简称企业）改制重组事情顺遂举行，，，进一步规范企业国有资产评估项目批准事情，，，依据《企业国有资产评估治理暂行步伐》（国资委令第12号）（以下简称12下令）等划定，，，制订本指引。。。。。

　　第二条??凭证12下令划定应当举行批准的资产评估项目，，，企业在确定评估基准日前，，，应当向国务院国有资产监视治理委员会（以下简称国资委）书面报告下列有关事项：

　。。。。。ㄒ唬┕矣泄夭糠侄韵喙鼐眯形呐辞樾；；；；
；；

　。。。。。ǘ）评估基准日的选择情形及理由；；；；
；；

　。。。。。ㄈ┳什拦拦婺＜蛑倍ㄇ樾，，，包括拟纳入评估规模的资产占企业所有资产比例关系、拟纳入评估规模的资产是否与经济行为一致及拟剥离资产处理方案等；；；；
；；

　。。。。。ㄋ模┳什拦阑寡∑盖樾，，，包括选聘评估机构的条件、规模、程序及拟选定机构的资质、专业专长情形等；；；；
；；

　。。。。。ㄎ澹┳什拦赖氖奔浣劝才徘樾，，，包括资产评估的现场事情时间、评估报告的出具时间及报国资委申请批准时间。。。。。

　　第三条??在评估项目开展历程中，，，企业应当实时向国资委报告资产评估项目的事情希望情形，，，包括评估、审计、土地、矿产资源等相关事情的希望情形，，，事情中发明问题应当实时相同。。。。。须要时，，，国资委可对评估项目举行跟踪指导和现场检查。。。。。

　　第四条??企业将评估报告报国资委申请批准前，，，应当完成以下事项：

　。。。。。ㄒ唬┤〉霉矣泄夭糠侄韵喙鼐眯形恼脚嘉募;

　。。。。。ǘ）确认所约请中介机构及相关职员具有响应资质;

　。。。。。ㄈ┠扇肫拦拦婺５姆坎⑼恋丶翱蟛试吹茸什ㄊ粢齐全，，，并依法办理相关企业产权变换事宜;

　。。。。。ㄋ模┠扇肫拦拦婺５淖什刖眯形础⒅刈楦闹品桨改谌菀恢;

　。。。。。ㄎ澹┒云拦辣ǜ婢傩猩蠛瞬⒋叽倨拦阑剐薷耐晟。。。。。

　　第五条??企业应当自评估基准日起8个月内向国资委提出批准申请，，，并报送下列文件质料：

　。。。。。ㄒ唬┳什拦老钅颗忌昵胛募，，，主要包括经济行为批准情形、资产评估事情情形和资产评估账面值、评估值等。。。。。

　。。。。。ǘ）资产评估项目批准申请表（一式三份）。。。。。

　。。。。。ㄈ┯肫拦滥康南喽杂Φ木眯形嘉募或有用质料，，，包括国务院批复文件、相关部分批复文件以及企业董事会或总司理办公聚会决议等。。。。。

　。。。。。ㄋ模┧婕暗淖什刈榉桨富蛘吒闹品桨浮⑻岢诵榈戎柿。。。。。

　。。。。。ㄎ澹┳什拦阑固峤坏淖什拦辣ǜ婕捌渲饕帽ǜ妫òㄆ拦辣ǜ媸椤⑵拦浪得鳌⑵拦烂飨副砑捌涞缱游牡担。。。。。

　。。。。。┧婕暗钠笠祷蜃什牟ū浠煌瓿芍捶ǔ绦虻闹な滴募。。。。。

　。。。。。ㄆ撸┯刖眯形喽杂Φ奈薇Ｗ⒅丶蠹票ǜ。。。。。若有强调事项段，，，需提供企业对有关事项的书面说明及意见。。。。。

　。。。。。ò耍┠馍鲜邢钅炕蛞焉鲜泄镜闹卮笞什没挥胧展合钅，，，评估基准日在6月30日（含）之前的，，，需提供最近三个完整会计年度和今年度阻止评估基准日的审计报告；；；；
；；评估基准日在6月30日之后的，，，需提供最近两个完整会计年度和今年度阻止评估基准日的审计报告。。。。。其他经济行为需提供最近一个完整会计年度和今年度阻止评估基准日的审计报告。。。。。

　。。。。。ň牛┳什拦栏鞯笔路降南喙卦市砗。。。。。评估委托方、评估机构均应当凭证评估准则的相关划定出具允许函。。。。。

　。。。。。ㄊ┢笠刀云拦辣ǜ嫔蠛饲樾蔚乃得。。。。。

　。。。。。ㄊ唬┢渌泄刂柿。。。。。

　　第六条??国资委收到批准申请后，，，经审核切合本指引第五条划定要求的，，，应当在5个事情日内组织召开批准聚会。。。。。加入批准聚会职员包括国资委约请的专家、被审核企业职员和中介机构职员等。。。。。

　　第七条??批准聚会上，，，企业应当组织中介机构汇报批准项目的以下相关事情情形：

　。。。。。ㄒ唬┢笠祷厩樾渭跋喙厥虑。。。。。

　　1.企业基本情形概述；；；；
；；

　　2.近三年主要谋划及财务状态；；；；
；；

　　3.涉及项目经济行为基本情形；；；；
；；

　　4.被评估企业改制重组前后的股权架构及产权变换情形；；；；
；；

　　5.各中介机构事情希望总体情形；；；；
；；

　　6.后续事情实时间安排。。。。。

　。。。。。ǘ）资产评估事情情形。。。。。

　　1.资产评估的组织，，，包括项目组织结构、基本事情程序、职员安排、时间进度等；；；；
；；

　　2.资产清查事情中发明的资产权属瑕疵，，，主要资产的运行或使用情形及盘货盈亏情形；；；；
；；

　　3.评估要素介绍，，，包括评估基准日、评估规模和工具，，，重大、特殊资产评估要领，，，主要评估参数的选。。。。；；；；
；；

　　4.评估基准日后评估规模内重大资产变换和重组情形；；；；
；；

　　5.土地使用权评估效果的引用情形；；；；
；；

　　6.矿业权评估效果的引用情形；；；；
；；

　　7.境外估值机构与资产评估机构就同类评估工具估值差别剖析；；；；
；；

　　8.其他中介机构事情效果的引用情形；；；；
；；

　　9.评估机构对评估报告的内部质量控制情形；；；；
；；

　　10.评估结论及增减值原因剖析；；；；
；；

　　11.评估报告体例。。。。。

　。。。。。ㄈ┩恋毓兰凼虑榍樾。。。。。

　　1.估价事情总协调情形和相助评估机构的介绍；；；；
；；

　　2.评估项目涉及的执业土地估价师名单；；；；
；；

　　3.评估项目涉及的土地权属状态；；；；
；；

　　4.土地估价手艺方案和评估基本历程形貌；；；；
；；

　　5.评估项目涉及的土地、衡宇的房地匹配说明及附表；；；；
；；

　　6.完善土地权属的预计用度支出情形；；；；
；；

　　7.土地资产处理审批与土地估价报告备案情形。。。。。

　。。。。。ㄋ模┥婕翱蟛试吹，，，应当汇报矿业权评估情形。。。。。

　　1.评估项目涉及的矿业权评估师名单；；；；
；；

　　2.矿业权人、矿业权评估工具的主要情形；；；；
；；

　　3.矿业权价款处理及本次评估的处理情形；；；；
；；

　　4.评估项目涉及的矿产资源储量核实和评审备案情形；；；；
；；

　　5.评估手艺方案和评估基本历程形貌；；；；
；；

　　6.评估项目涉及的牢靠资产和土地使用权千亿国际参数与资产评估、土地使用权评估的对接情形；；；；
；；

　　7.完善矿业权权属的预计用度支出情形。。。。。

　。。。。。ㄎ澹┥蠹剖虑榍樾。。。。。

　　1.审计事情的组织，，，包括项目组织结构、基本事情程序、职员安排、时间进度等；；；；
；；

　　2.所审计财务报表的体例基础，，，关于特殊的体例基础或有模拟的企业架构，，，应当重点予以介绍；；；；
；；

　　3.对所审计财务报表有重大影响的事项，，，包括主要重组行为及其会计处理等，，，说明事项及其影响金额；；；；
；；

　　4.合并报表的合并规模说明；；；；
；；

　　5.关于拟境外上市的公司或境外上市公司实验收购的批准项目，，，需说明所审计报表与境外报表之间净利润与净资产的主要差别项目及金额；；；；
；；

　　6.审计结论。。。。。

　。。。。。┳词κ虑榍樾。。。。。

　　1.相关经济行为的正当性情形；；；；
；；

　　2.房产、土地、矿产资源等资产权属文件办理情形及其合规性，，，保存瑕疵的处理要领及其合规性允许；；；；
；；

　　3.尽职视察情形。。。。。

　。。。。。ㄆ撸┰记氩莆裾樟系，，，应当汇报的情形。。。。。

　　1.企业经济行为总体方案及要点；；；；
；；

　　2.企业经济行为的主要性和须要性；；；；
；；

　　3.总体时间安排及进度；；；；
；；

　　4.各中介机构事情协调情形及保存问题；；；；
；；

　　5.对资源市场趋势转变剖析；；；；
；；

　　6.定价底线是否高于评估值。。。。。

　。。。。。ò耍┢渌杌惚ǖ那樾。。。。。

　　第八条??国资委约请的专家应当遵守国家有关执法、规则及国资委事情要求，，，并签署保密允许函。。。。。专家应当自力开展审核事情，，，重点对下列事项举行审核：

　。。。。。ㄒ唬┢拦阑既盏难≡袷欠袷实，，，评估效果的使用有用期是否昭示。。。。。重点审查评估基准日的选择是否切合有关评估准则的划定要求等。。。。。

　。。。。。ǘ）资产评估规模与经济行为批准文件确定的资产规模是否一致。。。。。

　。。。。。ㄈ┢拦酪煸擞檬欠窈侠。。。。。重点审核评估要领是否切合相关评估准则的划定要求，，，评估要领及手艺参数选取是否合理等。。。。。

　。。。。。ㄋ模┢拦酪谰菔欠袷实。。。。。重点审核评估事情历程中所引用的执律例则和手艺参数资料等是否适当。。。。。

　。。。。。ㄎ澹┢笠凳欠窬退峁┑淖什ㄊ糁な滴募、财务会计资料及生产谋划治理资料的真实性、正当性和完整性作出允许。。。。。

　。。。。。┢拦览淌欠袂泻舷喙仄拦雷荚虻幕。。。。。重点审核评估机构在评估历程中是否推行了须要评估程序，，，评估历程是否完整，，，是否保存未推行评估准则划定的须要评估方法的行为等。。。。。

　。。。。。ㄆ撸┢拦辣ǜ媸欠袂泻稀镀笠倒凶什拦辣ǜ嬷改稀坊ㄒ。。。。。

　　第九条??评估报告需经两名以上专家审核并自力提出意见。。。。。国资委组织专家与被审核企业及相关中介机构交流意见，，，被审核企业及相关中介机构应当就专家提出的审核意见作出诠释和说明。。。。。企业的诠释和说明达不到批准要求的，，，国资委将向企业提出审核意见。。。。。

　　第十条??国资委向企业提出审核意见后，，，企业应当实时组织相关中介机构对评估、审计、土地、矿业权等报告举行增补完善，，，并将完善后的评估报告及审核意见的书面回复报送国资委。。。。。

　　第十一条??国资委收到企业报送的回复意见及经修改的评估报告后，，，应当在5个事情日内组织专家召开复审会。。。。。

　　第十二条??经审核切合本指引第八条划定的批准要求的，，，国资委应当在10个事情日内完成对评估报告的批准批复。。。。。

　　第十三条??本指引自印发之日起施行。。。。。