财资〔2017〕24号

党中央有关部分，，，，，，国务院各部委、各直属机构，，，，，，各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局），，，，，，新疆生产建设兵团财务局，，，，，，各中央治理企业：

为增强国有企业境外千亿国际财务治理，，，，，，提防境外千亿国际财务风险，，，，，，提高千亿国际效益，，，，，，提升国有资源服务于“一带一起”、“走出去”等国家战略的能力，，，，，，财务部制订了《国有企业境外千亿国际财务治理步伐》。。。现予印发，，，，，，请遵照执行。。。

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2017年6月12日??????

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国有企业境外千亿国际财务治理步伐

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第一章　总　　则

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第一条　为增强国有企业境外千亿国际财务治理，，，，，，提防境外千亿国际财务风险，，，，，，提高千亿国际效益，，，，，，凭证《中华人民共和国公司法》、《企业财务通则》等有关划定，，，，，，制订本步伐。。。

第二条　本步伐所称国有企业，，，，，，是指国务院和地方人民政府划分代表国家推行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司以及国有资源控股公司，，，，，，包括中央和地方国有资产监视治理机构和其他部分所羁系的企业本级及其逐级千亿国际形成的企业。。。

国有企业合营的企业以及国有资源参股公司可以参照执行本步伐。。。

第三条　本步伐所称境外千亿国际，，，，，，是指国有企业在香港、澳门特殊行政区和台湾地区，，，，，，以及中华人民共和国以外通过新设、并购、合营、参股及其他方式，，，，，，取得企业法人和非法人项目〔以下统称境外千亿国际企业（项目）〕所有权、控制权、谋划治理权及其他权益的行为。。。

未从事详细生产谋划、千亿国际、治理活动的境外千亿国际企业（项目），，，，，，不执行本步伐。。。

第四条　国有企业境外千亿国际财务治理应当贯串境外千亿国际决议、运营、绩效评价等全历程。。。

国有企业应当建设责权力相统一、激励和约束相连系的境外千亿国际治理机制，，，，，，健全境外千亿国际财务治理制度，，，，，，提升境外千亿国际财务治理水平，，，，，，提高境外千亿国际决议、组织、控制、剖析、监视的有用性。。。

第五条　国有企业境外千亿国际谋划应当遵守境内执法、行政规则和所在国（地区）执律例则，，，，，，并切合国有企业生长战略和妄想。。。

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第二章　境外千亿国际财务治理职责

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第六条　国有企业股东（大）会、党委（党组）、董事会、总司理办公会或者其他形式的内部机构（以下统称内部决议机构）凭证有关执律例则和企业章程划定，，，，，，对本企业境外千亿国际企业（项目）推行响应治理职责。。。内部决议机构应当重点关注以下财务问题：

（一）境外千亿国际妄想的财务可行性；；；；
；

（二）增添、镌汰、整理境外千亿国际等重大方案涉及的财务收益和风险等问题；；；；
；

（三）境外千亿国际企业（项目）首席财务官或财务总监（以下统称财务认真人）人选的胜任能力、职业操守和任职时间；；；；
；

（四）境外千亿国际企业（项目）绩效；；；；
；

（五）境外千亿国际企业（项目）税务合规及税收风险治理；；；；
；

（六）其他重大财务问题。。。

第七条　国有企业应当在董事长、总司理、副总司理、总会计师（财务总监、首席财务官）等企业向导班子成员中确定一名主管境外千亿国际财务事情的认真人。。。

第八条　国有企业集团公司对境外千亿国际推行以下财务治理职责：

（一）凭证国家统一制订的财务制度和国际通行规则制订切合本集团现实的境外千亿国际财务制度，，，，，，催促所属企业增强境外千亿国际财务治理；；；；
；

（二）建设健全集团境外千亿国际内部审计监视制度；；；；
；

（三）汇总形成集团年度境外千亿国际财务情形；；；；
；

（四）组织所属企业开展境外千亿国际绩效评价事情，，，，，，汇总形成集团境外千亿国际年度绩效评价报告；；；；
；

（五）对所属企业财务治理历程中违规决议、失职、渎职等导致境外千亿国际损失的，，，，，，依法追究相关责任职员的责任。。。

各级人民政府有关部分和事业单位所羁系企业，，，，，，由该部分和事业单位推行上述职责。。。

第九条　各级人民政府财务部分（以下统称主管财务机关）对国有企业境外千亿国际推行以下财务治理职责：

（一）国务院财务部分认真制订境外千亿国际财务治理制度和内部控制制度，，，，，，主管财务机关认真组织实验；；；；
；

（二）汇总国有企业境外千亿国际年度财务情形，，，，，，剖析监测境外千亿国际财务运行状态；；；；
；

（三）本级人民政府授予的其他财务治理职责。。。

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第三章　境外千亿国际决议财务治理

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第十条　国有企业应当凭证《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决议制度的意见〉的通知》等有关要求，，，，，，建设健全境外千亿国际决议制度，，，，，，明确决议规则、程序、主体、权限和责任等。。。

第十一条　国有企业以并购、合营、参股方式举行境外千亿国际，，，，，，应当组建包括行业、财务、税收、执法、国际政治等领域专家在内的团队或者委托具有能力并与委托方无利害关系的中介机构开展尽职视察并形成书面报告。。。其中，，，，，，财务尽职视察应当重点关注以下财务风险：

（一）目的企业（项目）所在国（地区）的宏观经济风险，，，，，，包括经济增添远景、金融情形、外商千亿国际和税收政策稳固性、物价波动等。。。

（二）目的企业（项目）保存的财务风险，，，，，，包括收入和盈利大幅波动或不可持续、大额资产减值风险、或有欠债、大额营运资金增补需求、高欠债千亿国际项目等。。。

第十二条　国有企业应当组织内部团队或者委托具有能力并与委托方无利害关系的外部机构对境外千亿国际开展财务可行性研究。。。

对千亿国际规模较大或者对企业生长战略具有主要意义的境外千亿国际，，，，，，国有企业应当划分组织开展内部和外部财务可行性研究，，，，，，并要求承？？？？？？裳械耐哦雍突棺粤Τ鼍呤槊姹ǜ；；；；
；对千亿国际标的的价值，，，，，，应当依法委托具有能力的资产评估机构举行评估。。。

第十三条　国有企业开展财务可行性研究，，，，，，应当连系企业生长战略和财务战略，，，，，，对要害商品价钱、利率、汇率、税率等因素变换影响境外千亿国际企业（项目）盈利情形举行敏感性剖析，，，，，，评估相关财务风险，，，，，，并提出应对方案。。。

第十四条　国有企业内部决议机构应当在尽职视察、可行性研究等前期事情基础上举行决议。。。

第十五条　国有企业内部决议机构推行决议职责，，，，，，应当形成书面纪要，，，，，，并由加入决议的全体成员署名。。。内部决议机构组成职员在相关事项表决时批注异议或者提醒重大风险的，，，，，，应当在书面纪要中举行纪录。。。

第十六条　国有企业境外千亿国际决议事项涉及内部决议机构组成职员个人或者其直系支属、重大利害关系人利益的，，，，，，相关职员应当自动申请回避。。。

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第四章　境外千亿国际运营财务治理

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第十七条　国有企业应当将境外千亿国际企业（项目）纳入周全预算治理系统，，，，，，明确年度预算目的，，，，，，增强对其重大财务事项的预算控制。。。

第十八条　国有企业应当催促境外千亿国际企业（项目）通过企业章程等切合境外国家（地区）执律例则划定的方式，，，，，，界定重大财务事项规模，，，，，，明确财务授权审批和财务风险管控要求。。。

对千亿国际规模较大或者对企业生长战略具有主要意义的境外千亿国际企业（项目），，，，，，国有企业还应当事先在千亿国际协议中作出约定，，，，，，向其选派具备响应资格的财务认真人或者财务职员，，，，，，按期剖析财务状态和谋划效果，，，，，，实时向国有企业报送财务信息，，，，，，按划定报告重大财务事项；；；；
；须要时，，，，，，国有企业可以对境外千亿国际企业（项目）举行专项审计。。。

第十九条　国有企业应当建设健全境外千亿国际企业（项目）台账，，，，，，反映境外千亿国际目的、千亿国际金额、持股比例（控制权情形）、融资组成、所属行业、要害资源或产能、重大财务事项等情形。。。

本步伐所称境外千亿国际企业（项目）重大财务事项，，，，，，包括但不限于合并、分立、终止、整理，，，，，，资源变换，，，，，，重大融资，，，，，，对外千亿国际、对外担保，，，，，，重大资产处理，，，，，，重大资产损失，，，，，，利润分配，，，，，，重大税务事项，，，，，，从事金融产品生意等高风险营业。。。

上述重大财务事项涉及资产评估的，，，，，，应当凭证《中华人民共和国资产评估法》等有关划定执行，，，，，，境外国家（地区）执律例则尚有划定的除外。。。

第二十条　境外国家（地区）执律例则无榨取性划定的，，，，，，国有企业应当对境外千亿国际企业（项目）增强资金管控，，，，，，有条件的可实验资金集中统一治理。。。

第二十一条　国有企业应当催促境外千亿国际企业（项目）建设健全银行账户治理制度。。。

国有企业应当掌握境外千亿国际企业（项目）银行账户设立、作废、重大异动等情形。。。

第二十二条　国有企业应当催促境外千亿国际企业（项目）建设健全资金往来联签制度。。。

一般资金往来应当由境外千亿国际企业（项目）经办人和经授权的治理职员签字授权。。。重大资金往来应当由境外千亿国际企业（项目）董事长、总司理、财务认真人中的2人或多人签字授权，，，，，，且其中1人须为财务认真人。。。

联签人之间不得保存直系支属或者重大利害关系。。。

第二十三条　国有企业应当催促境外千亿国际企业（项目）建设健全本钱用度治理制度，，，，，，强化预算控制。。。

国有企业应当重点关注境外千亿国际企业（项目）佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、营业奖励等用度的开支规模、标准和报销审批制度的正当合规性。。。

第二十四条　国有企业应当催促境外千亿国际企业（项目）建设健全正当、合理的薪酬制度。。。

第二十五条　国有企业应当通过企业章程、千亿国际协议、董事会决议等切合境外国家（地区）执律例则划定的方式，，，，，，要求境外千亿国际企业（项目）准时足额向其分配股利（项目收益），，，，，，并凭证相关税收执法划定申报纳税。。。

境内国有企业应收股利（项目收益）凭证有关外汇治理划定要汇回境内的，，，，，，应当实时汇回。。。

第二十六条　国有企业开展境外千亿国际，，，，，，应当凭证有关外汇治理划定办理境外千亿国际外汇挂号，，，，，，并办理境外千亿国际购付汇、外汇资金划转、结汇及存量权益挂号等手续。。。

第二十七条　境外国家（地区）执律例则无榨取性划定的，，，，，，国有企业应当将境外千亿国际企业（项目）纳入本企业财务治理信息化系统治理。。。

国有企业应当要求境外千亿国际企业（项目）妥善生涯种种凭证、账簿、报表等会计资料，，，，，，并按期归档。。。年度财务报告、审计报告、重大决议纪要以及其他主要的档案应当永世生涯，，，，，，并以书面或电子数据形式向境内国有企业报送备份，，，，，，境外国家（地区）执律例则有榨取性划定的除外。。。不属于永世生涯的档案应当按我国和境外国家（地区）存档划定中较长的限期生涯。。。

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第五章　境外千亿国际财务监视

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第二十八条　国有企业应当建设健全对境外千亿国际的内部财务监视制度。。。

第二十九条　国有企业应当对连续3年累计亏损金额较大或者昔时爆发严重亏损等重大风险事务的境外千亿国际企业（项目）举行实地监视检查或者委托中介机构举行审计，，，，，，并凭证审计监视情形接纳响应步伐。。。

境外千亿国际企业（项目）因千亿国际接纳期长、仅肩负研发营业等合理原因泛起上述亏损情形的，，，，，，经国有企业内部决议机构批准，，，，，，可以不举行实地监视检查和审计。。。

第三十条　国有企业应当施展内部审计作用，，，，，，建设健全境外千亿国际企业（项目）认真人离任审计和整理审计制度。。。

国有企业对境外千亿国际企业（项目）认真人、财务认真人任职时间没有明确要求且相关职员任职满5年的，，，，，，应当对境外千亿国际企业（项目）财务治理情形举行实地监视检查。。。

第三十一条　国有企业应当依法接受主管财务机关的财务监视检查和国家审计机关的审计监视。。。

上述监视效果应看成为同级人民政府相关部分对国有企业境外千亿国际开展治理的主要参考。。。

第三十二条　主管财务机关及其事情职员在财务监视检查事情中，，，，，，保存滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家神秘、企业商业神秘的，，，，，，凭证《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国行政监察法》等国家有关划定追究响应责任；；；；
；涉嫌犯罪的，，，，，，移交司法机关处理。。。

第三十三条　国有企业集团公司应当汇总形本钱集团年度境外千亿国际财务情形，，，，，，于下一年度4月尾前随集团年度财务报告一并报送主管财务机关。。。

第三十四条　主管财务机关建设国有企业境外千亿国际财务报告数据库，，，，，，剖析监测境外千亿国际财务运行状态，，，，，，制订完善相关政策步伐。。。

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第六章　境外千亿国际绩效评价

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第三十五条　国有企业应当建设健全境外千亿国际绩效评价制度，，，，，，按期对境外千亿国际企业（项目）的治理水平和效益情形开展评价。。。

第三十六条　国有企业应当凭证差别类型境外千亿国际企业（项目）特点设置合理的评价指标系统。。。

第三十七条　国有企业对境外千亿国际企业（项目）设立短期与中恒久相连系的绩效评价周期。。。

关于切合国家战略要求、千亿国际周期长的境外千亿国际企业（项目），，，，，，应当合理设定差别化的绩效评价周期。。。

第三十八条　国有企业应当组织开展境外千亿国际企业（项目）绩效评价，，，，，，形效果效评价报告。。。须要时可以委托资产评估等中介机构开展相关事情。。。

第三十九条　绩效评价报告应看成为国有企业内部优化设置资源的主要依据。。。

对绩效评价效果恒久不睬想的境外千亿国际企业（项目），，，，，，国有企业应当通过关闭整理、转让股权等方式实时举行处理。。。

第四十条　国有企业集团公司应当汇总形本钱集团境外千亿国际年度绩效评价报告，，，，，，单独或者一并随集团年度财务报告报送主管财务机关。。。

第四十一条　国有企业集团境外千亿国际年度绩效评价报告应当综合反映境外千亿国际效果，，，，，，可以作为同级人民政府相关部分评估“走出去”政策实验效果、制订完善相关政策、举行国有资源注资等行为的主要参考。。。

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第七章　附　　则

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第四十二条　非国有企业开展境外千亿国际可以参照本步伐执行。。。

金融企业境外千亿国际财务治理步伐另行制订。。。

第四十三条　国有企业集团公司应当依据本步伐，，，，，，建设健全切合本集团现实的境外千亿国际财务治理制度系统，，，，，，并增强境外千亿国际财务治理人才内部培训、内部选拔和外部聘用治理。。。

第四十四条　本步伐自2017年8月1日起实验。。。

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